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無償贈與房產(chǎn) 三種情況免繳個稅

2010-06-30 19:32:56 | 來源:
 

????個人無償贈與房屋,是否要繳納營業(yè)稅、哪些情況須征個稅,針對市民關(guān)注的這些熱點(diǎn)內(nèi)容,本報特邀深圳市地稅局咨詢中心工作人員進(jìn)行詳細(xì)解答。

????福田區(qū)孫先生來電咨詢:個人無償贈與房屋應(yīng)否繳納營業(yè)稅?受贈人應(yīng)否繳納個人所得稅?轉(zhuǎn)讓受贈房屋的,如何計(jì)繳個人所得稅?

????地稅局方小姐回答:根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,單位或個人將不動產(chǎn)無償贈送其他單

????《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕157號),深地稅發(fā)[2009]584號轉(zhuǎn)發(fā))規(guī)定,自2010年1月1日起,個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的,全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的,按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的,免征營業(yè)稅。

????根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕78號,深地稅發(fā)[2009]313號轉(zhuǎn)發(fā))的規(guī)定,以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與,對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅:

????(1)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;

????(2)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

????(3)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

????除上述規(guī)定情形以外,房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的,受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得,按照“經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅,稅率為20%。

????對受贈人無償受贈房屋計(jì)征個人所得稅時,其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標(biāo)明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。贈與合同標(biāo)明的房屋價值明顯低于市場價格或房地產(chǎn)贈與合同未標(biāo)明贈與房屋價值的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)受贈房屋的市場評估價格或采取其他合理方式確定受贈人的應(yīng)納稅所得額。

????位或者個人的,視同發(fā)生應(yīng)稅行為。

????對符合免稅情形規(guī)定的,贈與雙方辦理免稅手續(xù)時,應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料:

????(1)屬于繼承不動產(chǎn)的,繼承人應(yīng)當(dāng)提交公證機(jī)關(guān)出具的“繼承權(quán)公證書”、房產(chǎn)所有權(quán)證和《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》;

????(2)屬于遺囑人處分不動產(chǎn)的,遺囑繼承人或者受遺贈人須提交公證機(jī)關(guān)出具的“遺囑公證書”和“遺囑繼承權(quán)公證書”或“接受遺贈公證書”、房產(chǎn)所有權(quán)證以及《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》;

????(3)屬于其它情況無償贈與不動產(chǎn)的,受贈人應(yīng)當(dāng)提交房產(chǎn)所有人“贈與公證書”和受贈人“接受贈與公證書”,或持雙方共同辦理的“贈與合同公證書”,以及房產(chǎn)所有權(quán)證和《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》;

????(4)贈與雙方當(dāng)事人的有效身份證件;

????(5)屬于上述第(1)項(xiàng)規(guī)定情形的,還須提供公證機(jī)構(gòu)出具的贈與人和受贈人親屬關(guān)系的公證書(原件);

????(6)屬于上述第(2)項(xiàng)規(guī)定情形的,還須提供公證機(jī)構(gòu)出具的撫養(yǎng)關(guān)系或者贍養(yǎng)關(guān)系公證書(原件),或者鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處出具的撫養(yǎng)關(guān)系或者贍養(yǎng)關(guān)系證明;

????(7)《納稅人減免稅(費(fèi))申請表》。

????上述證明材料必須提交原件。

????受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的,以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實(shí)際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額,為受贈人的應(yīng)納稅所得額,按20%的適用稅率計(jì)算繳納個人所得稅。受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)該房屋的市場評估價格或其他合理方式確定的價格核定其轉(zhuǎn)讓收入。在計(jì)征個人受贈不動產(chǎn)個稅時,不得核定征收,必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)征收。

????鹽田區(qū)嚴(yán)小姐來電咨詢:我公司從事國際運(yùn)輸勞務(wù),受境外甲公司委托,把國外的一批貨物運(yùn)輸入境。請問取得甲公司支付的運(yùn)費(fèi)是否需繳納營業(yè)稅?

????地稅局方小姐回答:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國際運(yùn)輸勞務(wù)免征營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2010〕8號,深地稅發(fā)〔2010〕206號轉(zhuǎn)發(fā))的規(guī)定,自2010年1月1日起,對中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))單位或者個人提供的國際運(yùn)輸勞務(wù)免征營業(yè)稅。國際運(yùn)輸勞務(wù)是指:

????(1)在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。

????(2)在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。

????(3)在境外發(fā)生載運(yùn)旅客或者貨物的行為。

????自2010年1月1日起執(zhí)行,2010年1月1日至文到之日已征的應(yīng)予免征的營業(yè)稅稅額在納稅人以后的應(yīng)納營業(yè)稅稅額中抵減或者予以退稅。

責(zé)任編輯: 戚永  

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